2.1.29 Как заполнить раздел 9 декларации. Вразделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре. Остановимся на самых важных показателях. Как заполнить книгу, видно в образце.

Код вида операции (графа 2 книги продаж). С 1 июля 2016 года надо применять новые коды видов операций (). Основные коды, которые применяют для книги продаж, – в таблице .

С I квартала 2017 года налоговики перестали принимать декларации по НДС с ошибками в кодах операций. Об этом нам сообщили в ФНС. В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды , которые подходят для этих регистров.

Номер счета-фактуры продавца (графа 3). Оптимальный вариант – использовать простую нумерацию счетов-фактур без буквенных символов, тире и других знаков. Тогда будет меньше расхождений между отчетностью поставщика и покупателя.

ИНН/КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН в счете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения.

Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. Этот код применяется и для продаж физическим лицам. Его нужно приводить, и когда компания получает от таких покупателей авансы.

ИНН/КПП посредника (графа 10). Если товары реализованы через комиссионера или агента, действующего от своего имени, отразите в книге продаж его реквизиты. Эти же данные будут зафиксированы в декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего оплату (графа 11). При отгрузке товаров реквизиты платежных документов в графе 11 книги продаж фиксировать не нужно. Если же покупатель перечислял предоплату, укажите реквизиты платежки, по которой поступил аванс.

Стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19). Эта графа предназначена только для организаций, которые применяют освобождение от НДС (). Если же компания реализует товары, не облагаемые НДС по Налогового кодекса РФ, книга продаж не заполняется. Но нужно включить в декларацию раздел 7, предназначенный для льготных операций.

С отчетности за I квартал 2017 года в разделе 9 появилась новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Но в декларации за I и II кварталы 2017 года ее можно не заполнять. В книге продаж еще нет графы, из которой надо брать данные для новой строки декларации. Но даже когда она появится, большинство компаний будут оставлять новую строку пустой. Согласно проекту поправок в постановление № 1137 сведения о таможенных декларациях в книге продаж и, соответственно, в строке 035 декларации будут указывать только компании особой экономической зоны Калининградской области.

Добавим, что компания может регистрировать в книге продаж и книге покупок исправленные и корректировочные счета-фактуры. Тогда нужно указывать реквизиты не только этих документов, но и первоначального счета-фактуры.

2.1.30 Когда надо заполнить приложения к разделам 8 и 9. Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах и статьи 161 Налогового кодекса РФ. Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы).

2.1.31 Что будет, если сдать декларацию без разделов 8 и 9. Декларацию по НДС можно сдать без разделов 8 и 9, только если не было операций либо были операции, не облагаемые НДС в отчетном квартале, и компания представляет нулевой отчет. Если же у компании были облагаемые НДС операции, но разделы 8 и 9 не включили в отчетность, то при проверке контрольных соотношений обнаружатся ошибки. В связи с этим потребуется предоставить пояснения или уточнить отчетность.

Кроме того, покупатели, заявившие вычеты в разделе 8, должны будут дать пояснения. Ведь проверка в автоматическом режиме не сможет сопоставить суммы вычетов, заявленных покупателями, с суммами НДС, исчисленными продавцом. В итоге многие клиенты будут стараться сотрудничать с более безопасными поставщиками.

За I квартал надо сдать не позднее 27 апреля по новой форме (утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В этой статье вы найдете подсказки по заполнению всех новых разделов отчета и прочитаете об изменениях в старых разделах.

Самое главное изменение, которое вы прочувствуете при подготовке отчетности по НДС, — вам не придется вручную вводить в разделы 8 и 9 все . Программа автоматически подцепит данные из ваших книг покупок и книг продаж. И вот именно в них вся информация должна быть верной. Иначе возможны проблемы с декларацией. На шести образцах мы показали, как и что должно быть отражено в документах, чтобы сдать отчетность по НДС без особых сложностей.

Для кого обязательна электронная декларация по НДС

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Обратите внимание! Вес может оказаться большим. Поэтому заранее проверьте скорость интернета и при необходимости смените тариф на более скоростной. Иначе отправка может растянуться на несколько часов. . И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отчетность в бумажной форме вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве

С чего начать заполнение

В новых разделах 8 и 9 декларации надо приводить данные по каждому выставленному и полученному счету-фактуре. Раздел 8 включает показатели книги покупок, раздел 9 — книги продаж, за исключением наименования поставщика, покупателя и посредника.

Вам не понадобится вписывать в эти разделы что-то вручную. Всю нужную информацию бухгалтерская программа возьмет в книге продаж и книге покупок и сама перенесет в декларацию. Вот почему сейчас принципиально важно избегать ошибок в книгах.

Программа спецоператоров может проверить, заполнены ли необходимые показатели в декларации. Но, конечно, не проконтролирует, правильно ли компания указала показатели по конкретному счету-фактуре. Например, номер, стоимость товаров, ИНН поставщика. Кроме того, электронный формат декларации достаточно «мягкий». Например, компания не укажет в декларации ИНН и КПП контрагента. Такой файл скорее всего пройдет форматный контроль, и только на этапе камералки могут возникнуть проблемы.

Поэтому стоит до сдачи декларации провести сверку хотя бы с основными контрагентами. Для этого можно, например, сформировать из книги покупок или книги продаж подборку записей по контрагенту. И выслать эти данные поставщику или покупателю.

Кроме того, некоторые разработчики бухгалтерских программ и спецоператоры предлагают сервисы для автоматической проверки контрагентов. Проверка идет по ЕГРЮЛ через базу на сайте ФНС России. Узнайте о такой услуге у своего разработчика или спецоператора.

Какие разделы включать в новую декларацию

На общем режиме

Стандартный состав декларации — титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9.
Посредники, действующие от своего имени, дополнительно заполняют разделы 10 и 11.
Если компания составляет счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям, потребуется сдать еще и раздел 12.

На упрощенке и вмененке

Компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, помимо титульного листа и раздела 1 заполняют раздел 12.
Налоговые агенты дополнительно включают в отчетность раздел 9.
Посредники на спецрежиме, которые выставляют или получают счета-фактуры от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдавать в инспекцию только журнал учета счетов-фактур. А декларацию по НДС — нет.

Раздел 8

В разделе 8, как и в других новых разделах, введена строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Но в отчетности за I квартал этот реквизит заполнять не нужно, так как он предназначен только для уточненных деклараций. В других строках раздела 8 будут зафиксированы те же данные, которые приведены в книге покупок.

Рассмотрим подробнее показатели книги покупок, которые вызывают больше всего вопросов. Как правильно заполнить книгу, видно на образце ниже.

Код вида операции (графа 2). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Но в книге покупок желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Налоговики советуют перекодировать с начала квартала все те операции в книге покупок, для которых введены новые коды. Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Обратите внимание! Перекодируйте в книге покупок и книге продаж операций, для которых введены новые коды в письме ФНС России от22 января 2015г. №ГД-4-3/794. Иначе инспекторы не смогут сопоставить вычеты с налогом поставщика. И затребуют пояснения.

Возьмем такой пример. Компания ввезла товары из Германии и поставила в книге покупок код операции 01. Этот код обозначает приобретение товаров. Программа считывает этот код и понимает, что она должна сопоставить сумму вычета в декларации покупателя с налогом, который начислил в своей декларации поставщик. Но в данном случае при проверке возникнет ошибка, ведь НДС при импорте платит в бюджет сам покупатель. Поэтому в книге покупок нужно поставить специальный код 20, рекомендованный ФНС для ввоза товаров. Считав его, программа обратится к базе таможни, а не к декларации поставщика. Если ввозной налог уплачен, вопросов к покупателю не будет.

Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3). Главное правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы. Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца. Подробно эту проблему ваши коллеги и чиновники из ФНС обсуждали на Главбух Клубе, который прошел 5 марта.

Дату счета-фактуры указывать не нужно, если компания заявляет вычет НДС при импорте. Тогда в графе 3 книги покупок надо указать только номер таможенной декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7). Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки указывать не нужно. Поскольку графу 7 книги покупок надо заполнять, только когда компания заявляет вычет, одним из условий для которого является оплата налога. В основном это вычеты с авансов, перечисленных поставщику. Кроме того, графу 7 книги покупок заполняют компании — налоговые агенты.

Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки, данные платежного поручения фиксировать тоже не надо. Как мы выяснили, теперь с этим согласны и в ФНС России.

Поставщик принимает налог к вычету и при возврате аванса покупателю. В ФНС посоветовали в этом случае все же указать номер и дату платежки на возврат аванса. Не важно, что в названии графы 7 книги покупок говорится об уплате налога, а поставщик в этом случае налог не платит. В то же время в ФНС нам сообщили, что недочеты в графе 7 не должны привести к проблемам на проверке. Ведь налоговики смогут в автоматическом режиме сопоставить счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Таким образом, вопросы по реквизитам платежек возможны скорее всего, только если инспекторы будут углубленно проверять какие-то операции компании.

Дата принятия товаров на учет (графа 8). Ошибки в этом реквизите опасны. От даты постановки товаров на учет теперь рассчитывается трехлетний срок, в течение которого компания может заявить вычет НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

ИНН /КПП продавца (графа 10). Эти данные безопаснее проверить, поскольку сопоставлять записи в отчетности покупателя и поставщика налоговики будут прежде всего по ИНН. Например, можно воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Хотя пока этот сервис работает в тестовом режиме и в нем возможны ошибки. Поэтому, если сервис выдает ошибку, но контрагент является действующей организацией, счет-фактуру можно включать в декларацию.

Если компания ввозит товары, графу 10 заполнять не нужно. Это касается в том числе товаров, приобретенных у поставщиков из стран Евразийского экономического союза.

ИНН /КПП посредника (графа 12). Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени.

Обратите внимание! Если компания приобрела товары через посредника, укажите его ИНН/КПП в графе 12 книги покупок.

Номер таможенной декларации (графа 13). Этот реквизит заполняется только по импортным товарам. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре номера таможенных деклараций. Эти же данные покупатель приводит в книге покупок. Если таможенных деклараций несколько, налоговики рекомендуют указывать их через точку с запятой. Графу 3 книги покупок заполнять не нужно. Номер таможенной декларации в ней отражают только импортеры, то есть компании, которые сами ввозят товары.

Примечание. Зависнет ли ваша декларация при сдаче
Объем новой электронной декларации может оказаться очень большим, так как в ней теперь содержится детальная информация обо всех операциях. Поэтому вы можете еще до сдачи оценить, насколько ваш интернет подходит для сдачи. Одна запись о счете-фактуре (строка в книге продаж или книге покупок) весит 250-300 байт, число строк вам примерно известно. Перемножьте, и вы получите «вес» декларации. Разделите его на скорость интернет-канала. Ее можно уточнить у своего провайдера или в IT-отделе. Так вы получите примерное время передачи декларации. Если результат слишком велик, то нужно перейти на какой-то другой тариф, при котором интернет будет быстрее, либо сменить оборудование или провайдера.

Раздел 9

В разделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре. Остановимся на самых важных показателях. Как заполнить книгу, видно на образце.

Код вида операции (графа 2 книги продаж). В книге продаж стоит перекодировать все операции с начала I квартала, которые подпадают под новый перечень кодов, рекомендованный налоговиками (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Это нужно, чтобы программа ФНС России при проверке смогла сопоставить данные по конкретному счету-фактуре в декларации покупателя и поставщика.

Номер счета-фактуры продавца (графа 3). Оптимальный вариант — использовать простую нумерацию счетов-фактур без буквенных символов, тире и других знаков. Тогда будет меньше расхождений между отчетностью поставщика и покупателя.

ИНН /КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН в счете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения. Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. Этот код применяется и для продаж физическим лицам. Его нужно приводить и когда компания получает от таких покупателей авансы.

ИНН /КПП посредника (графа 10). Если товары реализованы через комиссионера или агента, действующего от своего имени, отразите в книге продаж его реквизиты. Эти же данные будут зафиксированы в декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего оплату (графа 11). При отгрузке товаров реквизиты платежных документов в графе 11 книги продаж фиксировать не нужно. Если же покупатель перечислял предоплату, укажите реквизиты платежки, по которой поступил аванс.

Стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19). Эта графа предназначена только для организаций, которые применяют освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Если же компания реализует товары, не облагаемые НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, книга продаж не заполняется. Но нужно включить в декларацию раздел 7, предназначенный для льготных операций.

Раздел 9 в бумажной декларации

Компании на упрощенке или вмененке, которые являются налоговыми агентами, вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. Речь, в частности, о тех компаниях, которые на территории России покупают товары у иностранной организации (п. 2 ст. 161 НК РФ). Либо арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Таким компаниям безопаснее заполнить книгу продаж и раздел 9 декларации. Объяснение такое. Из Налогового кодекса РФ следует, что книгу продаж ведут только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Но из правил ведения книги продаж можно сделать вывод, что налоговые агенты должны регистрировать счета-фактуры в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). И эти правила не содержат исключений для компаний на спецрежимах. Это подтвердили в ФНС России.

Пример 1. Как налоговый агент на упрощенке заполняет раздел 9 декларации
Компания на упрощенке арендует муниципальное имущество. 16 марта 2015 года компания перечислила арендную плату по договору и удержала с этой суммы НДС. Размер арендной платы составляет 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб. Бухгалтер выписал на сумму арендной платы счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж. А затем отразил показатели счета-фактуры в разделе 9 декларации. Образец заполнения раздела 9 приведен ниже. Данную сумму налога компания не вправе принять к вычету, так как применяет спецрежим. А вычеты НДС могут заявить только плательщики этого налога.

Примечание. Что изменилось в старых разделах декларации

Налоговая база . Суммы, полученные от покупателей и связанные с оплатой товаров, нужно отражать в общей реализации по строке 030 или 040 раздела 3 декларации в зависимости от ставки НДС. Например, это относится к процентам по векселям, полученным в счет оплаты товаров, размер которых превышает ставку рефинансирования (п. 1 ст. 162 НК РФ). Раньше эти суммы требовалось показывать отдельно по строке 080.
Вычеты НДС . Налог, предъявленный подрядчиками по работам капитального строительства, нужно включать в общую сумму вычетов по строке 120 раздела 3. В прежней форме декларации такие вычеты налога компании указывали по строке 140.
Экспорт товаров . Изменились разделы 4-6, которые заполняют компании-экспортеры. Так, в разделе 4 появились новые коды для возврата товаров (1010447) и изменения цены товаров (1010448).

Разделы 10 и 11

Посредники помимо разделов 8 и 9 заполняют еще два новых раздела — 10 и 11. Это относится к комиссионерам, агентам, действующим от своего имени, застройщикам, а также экспедиторам, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

В разделе 10 содержатся сведения о выставленных счетах-фактурах из части 1 журнала учета. А в разделе 11 — показатели полученных счетов-фактур, которые содержатся в части 2 журнала учета, за исключением наименований продавца и покупателя.

Данные разделов 10 и 11 существенны для проверки декларации. Ведь показатели журнала учета создают взаимосвязь между книгой продаж поставщика и книгой покупок клиента. Если посредник неправильно заполнит журнал учета счетов-фактур, то покупателю понадобится составлять пояснения для инспекторов. Поясним на примере.

Пример 2. Как комиссионер должен заполнять журнал учета счетов-фактур
ООО «Комиссионер» заключило договор на реализацию товаров ООО «Комитент». Комиссионер реализовал данные товары компании ООО «Покупатель» и выписал счет-фактуру. Стоимость товаров составляет 354 000 руб., в том числе НДС — 54 000 руб. В счете-фактуре в качестве продавца указан комиссионер. Этот счет-фактуру комиссионер зарегистрировал в части 1 журнала учета.
Но НДС на стоимость отгруженных товаров начисляет не комиссионер, а комитент. Поэтому комиссионер передал данные об отгрузке товаров комитенту. Бухгалтер ООО «Комитент» также составил счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировал его в книге продаж так, как показано на образце ниже. Затем этот счет-фактуру комитент передал комиссионеру.
Комитент выписывает счет-фактуру на всю стоимость реализованных товаров. Даже если комиссионер перечисляет комитенту выручку от реализации товаров за вычетом вознаграждения. То есть стоимостные показатели в счете-фактуре комиссионера и комитента должны быть идентичны. Они не зависят от расчетов между посредником и комитентом.
Поступивший от комитента счет-фактуру бухгалтер ООО «Комиссионер» зарегистрировал в части 2 журнала учета. Затем комиссионер добавил в графы 10-12 части 1 журнала учета данные из счета-фактуры комитента. Это наименование комитента, ИНН/КПП и реквизиты счета-фактуры. Образец журнала учета приведен ниже.
Таким образом, ООО «Покупатель» заявило вычет НДС на основании счета-фактурыООО «Комиссионер». В книге покупок в качестве продавца будет указан комиссионер (см. образец ниже). При проверке программа обратится к журналу учета комиссионера и определит поставщика товаров, которым является комитент. Затем программа проверит начисление налога в книге продаж комитента.
Если комиссионер не получит счет-фактуру комитента и не укажет его данные в графах 10-12 части 1 журнала учета, то у покупателя запросят пояснения по вычетам НДС.

Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение с 2015 года компании не регистрируют в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Следовательно, и в разделе 10 эти счета-фактуры отражать не нужно.

Возможно, что компания-посредник применяет спецрежим. Тогда заполнять декларацию по НДС не требуется. Но в инспекцию необходимо передать журнал учета счетов-фактур не позднее 20 апреля (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Раздел 12

Примечание. На упрощенке
Компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры, должны сдавать декларацию по НДС в электронном формате. Иначе возможна блокировка счета.

Раздел 12 предназначен для компаний на спецрежимах, выставляющих покупателям счета-фактуры с НДС. А также организаций на общем режиме, которые по необлагаемым операциям составляют счета-фактуры с налогом.

В этом разделе фиксируются данные строк 1, 6б, 7, граф 5, 8 и 9 каждого счета-фактуры. То есть номер и дата счета-фактуры, ИНН/КПП покупателя, код валюты, стоимость реализованных товаров, работ или услуг без учета налога, сумма налога и стоимость товаров с НДС

Раздел 9 новой декларации по ндс. строки 120 и 130. В каких случаях заполнять эти строки?

При отгрузке товаров заполнять графу 11 не требуется, так как в этом случае компания начисляет НДС независимо от оплаты товаров.

Как мы выяснили, в ФНС России считают, что графу 11 заполняют также покупатели, которые восстанавливают сумму авансового НДС, принятого к вычету при получении товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае в книгу продаж покупатель должен зарегистрировать счет-фактуру на предоплату, а в графе 11 отразить реквизиты платежного поручения, по которому перечислил аванс поставщику. Мы считаем, что в данном случае графу 11 заполнять не обязательно. Ведь здесь начисление НДС зависит от факта получения товаров, а не оплаты счета-фактуры. Но, чтобы снизить риск спора, безопаснее сделать так, как предлагают специалисты Федеральной налоговой службы.

Суммы, связанные с оплатой товаров. Еще одна ситуация, когда нужно заполнять графу 11: поставщик получает от покупателя помимо оплаты за сами товары, работы или услуги дополнительные суммы, связанные с этой оплатой (п. 1 ст. 162 НК РФ). Это могут быть штрафы, которые формируют цену товаров (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/54946). Например, если, согласно условиям договора, при просрочке оплаты стоимость товаров увеличивается на определенный процент. Другой пример – проценты или дисконт по векселям, поступившим в счет оплаты товаров. Налогом облагается часть этих сумм, превышающая проценты по ставке рефинансирования.

С этих дополнительных сумм поставщик должен рассчитать НДС по ставке 18/118 или 10/110 на дату получения денег от покупателя (п. 4 ст. 164 НК РФ). Счет-фактуру нужно составить в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж). Этот счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж. В графе 11 нужно указать номер и дату платежки, по которой покупатель перечислил суммы, связанные с оплатой товаров.

Налоговые агенты. Организации, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов, также должны заполнять графу 11 книги продаж. Поскольку налог в данном случае нужно исчислять на дату, когда компания – налоговый агент перечислила поставщику деньги за товары, работы или услуги.

Компания, которая арендует или приобретает государственное либо муниципальное имущество, является налоговым агентом по НДС. То есть должна при перечислении денежных средств арендодателю или продавцу удержать из них сумму налога и самостоятельно уплатить его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключением является ситуация, когда малое или среднее предприятие выкупает арендуемое государственное или муниципальное имущество (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ). Такие сделки НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Определять сумму агентского НДС надо на дату перечисления арендной платы или оплаты приобретаемого имущества. В строке 5 счета-фактуры компания должна указать реквизиты платежки на перечисление денег по договору. Эти же данные нужно привести и в графе 11 книги продаж.

Если компания приобретает в РФ у иностранных поставщиков товары, работы или услуги, то нужно удержать с их стоимости НДС и самостоятельно перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ). Такое правило действует при условии, что иностранная организация не состоит на учете в РФ.

Счет-фактуру компания должна составить в течение пяти календарных дней с момента перечисления иностранному поставщику денег за товары, работы, услуги, принятые на учет, или аванса (письмо ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634 , размещено на сайте nalog.ru как обязательное для налоговиков).

Причем если компания заключила договор на покупку товаров, то в строке 5 счета-фактуры надо привести реквизиты платежки, по которой были перечислены деньги поставщику (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). А если компания приобретает услуги или работы, то нужно указать реквизиты платежки на перечисление НДС в бюджет.

Такое различие связано с тем, что по работам и услугам налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет одновременно с уплатой денег по договору (п. 4 ст. 174 НК РФ). А при покупке товаров компания перечисляет агентский НДС в обычные сроки – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Тем не менее в графе 11 книги продаж налоговый агент в обеих ситуациях должен указать номер и дату платежки на перечисление денег иностранному поставщику за товары, работы или услуги.

Библиотека журнала «Главбух». Новый НДС.

Как платить и отчитываться в 2015 году

Важное в статье:

Порядок заполнения ;
Пример заполнения раздела 9 декларации по НДС .

Как заполнить раздел 9 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

В разделе 9 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года следует указать ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.

В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации по НДС:

если в инспекцию подается первичная декларация по НДС , в строке 001 ставится прочерк;
если в инспекцию подается уточненная декларация, а в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации по НДС не подавались либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений, в строке 001 ставится цифра 0;
если в инспекцию подается уточненная декларация, а сведения, представленные налогоплательщиком ранее, актуальны, достоверны, то в строке 001 ставится цифра 1. При этом в строках 005, 010-280 ставятся прочерки.

В графе 3 по строке 005 декларации по НДС отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее – книга продаж).

В графе 3 по строкам 010-220 раздела 9 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2-8, 10-19 книги продаж. Показатели по строкам 010-220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-8, 10-19 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137.

В графе 3 по строкам 230-280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке Всего книги продаж. Строки 230-280 заполняются на последней странице раздела 9 декларации.

Пример заполнения раздела 9 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

Какие разделы декларации по НДС необходимо заполнить после банкротства компании

Рассмотрим ситуацию, с которой сталкиваются некоторые компании. В организации введено конкурсное управление. Но она продолжает продавать остатки продукции. При ээтом управляющий продает на торгах имущество. Надо ли в этом случае платить НДС при продаже товаров и имущества и сдавать декларацию по НДС ?

Разберемся подробнее. Реализация товаров в ходе конкурсного производства не признается объектом налогообложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). В подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ нет конкретного перечня имущества, а значит, любая реализация освобождена от НДС. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письмах от 19.03.15 № 03-07-11/14996, от 20.03.15 № 03-07-11/15436.

Реализацию товаров, которые не облагаются НДС, надо показать в разделе 7 декларации. Код, который нужно присвоить таким операциям, не утвержден. По мнению налоговиков, можно использовать код 1010800 Операции, не признаваемые объектом налогообложения (письмо ФНС России от 22.05.14 № ГД-4-3/). Кроме того, компания не вправе заявить вычет по товарам, которые продала в период конкурсного производства. А если она заявила вычет раньше, то налог надо восстановить и показать в разделе 9 декларации по НДС с кодом 21.

Кстати, НДС не облагается только продажа товаров или имущества банкрота. Если организация оказывает услуги или выполняет работы, с этих операций надо платить НДС (письмо Минфина России от 19.03.15 № 03-07-11/14996).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое